תחום המיסוי בישראל נשען במידה רבה על אמון. רשות המסים סומכת על כך שהמייצגים – רואי החשבון, יועצי המס ומנהלי החשבונות, יפעלו ביושרה, בדיוק ובמקצועיות למען לקוחותיהם, אך גם תוך שמירה על הוראות החוק והתקנות. עם זאת, במקרים לא מעטים, מייצגים מוצאים עצמם תחת חקירה או כתב אישום בחשד לביצוע עבירות מס הכנסה או עבירות מע"מ, לעיתים בשל טעות מקצועית ולעיתים בשל מעורבות פעילה בעבירה מצד הלקוח או בשל עצימת עיניים.
אחריותו המשפטית של המייצג
רואה חשבון או יועץ מס משמשים "זרוע ארוכה" של הנישום מול רשויות המס. הם מגישים דוחות שנתיים, מאזנים, הצהרות הון ודוחות מע"מ ובכך חותמים בפועל על נכונות הנתונים המוצגים. המייצג הינו גורם מקצועי האמון על אמיתות המסמכים. לכן, כאשר מתברר כי דו"חות הוגשו על בסיס נתונים שקריים או שנעשתה בהם מניפולציה, רשויות המס עשויות לייחס גם למייצג אחריות פלילית, אפילו אם לא הפיק תועלת אישית מהמעשה.
בין העבירות הנפוצות ניתן למנות: הגשת דו"ח כוזב למס הכנסה, ניהול ספרים כוזב, מסירת מידע כוזב למע"מ, השמדת מסמכים, והנחיית לקוח כיצד להתחמק מתשלום מס אמת. במקרים חמורים, עבירות אלה עלולות להגיע לכדי עבירות מרמה ואף לעבירות הלבנת הון.
עבירות מס הכנסה ומע"מ בקרב מייצגים
כאשר מדובר בעבירות מס הכנסה, רואי חשבון ויועצי מס עלולים להימצא מעורבים בסיוע להשתמט מתשלום מס, העלמת הכנסות, ניפוח הוצאות, או דיווח חלקי על פעילות עסקית. בעבירות מע"מ, הסיכון גדל כאשר המייצג עוזר ללקוח להנפיק חשבוניות פיקטיביות, מקזז תשומות שלא כדין או מגיש דיווחים שאינם תואמים לפעילות העסקית בפועל.
רשות המסים נוקטת גישה מחמירה כלפי מייצגים, שכן מדובר באנשי מקצוע שאמורים לדעת את החוק היטב. חקירה נגד רואה חשבון או יועץ מס עשויה להוביל לא רק להליך פלילי אלא גם להשעיה או שלילת רישיון מקצועי על ידי לשכת רואי החשבון או לשכת יועצי המס בישראל.
כיצד ניתן להגן על מייצג הנחקר בעבירות מס
הגנה על מייצגים בעבירות מס דורשת הבנה עמוקה הן של הדין הפלילי והן של דיני המס. עו"ד המתמחה בעבירות מס הכנסה ומע"מ יבחן את התיק לעומק: האם היה למייצג יסוד נפשי של כוונה להונות את הרשויות, או שמא מדובר ברשלנות מקצועית בלבד. יש הבדל מהותי בין טעות מקצועית בתום לב לבין עבירה פלילית שנעשתה בכוונת מזיד.
במקרים רבים ניתן להוכיח כי המייצג הסתמך על מידע מוטעה שמסר לו הלקוח, ולא היה לו כל יסוד לחשוד באי-נכונותו. במקרים אחרים ניתן להגיע להסדר עם רשות המסים או להוכיח כי מדובר במחלוקת חשבונאית ולא בעבירה פלילית.
תפקידו של עורך הדין בעבירות מס של מייצגים
כאשר רואה חשבון או יועץ מס מזומן לחקירה ברשות המסים, חשוב לפנות מיד לעורך דין מס הכנסה.
התנהלות נכונה כבר בשלבים הראשונים של החקירה עשויה למנוע כתב אישום ואף לסגור את התיק בעילת חוסר אשמה. עורך הדין ילווה את המייצג בחקירה, יבחן את החומר שנאסף נגדו, ויבנה קו הגנה מקצועי.
סיכום
עבירות מס של מייצגים, רואי חשבון, יועצי מס ומנהלי חשבונות, הן תחום רגיש ומורכב, שבו הגבול בין טעות מקצועית לעבירה פלילית דק מאוד. רשות המסים רואה בחומרה כל פגיעה באמון הציבור במערכת המיסוי, ולכן חשוב לפעול בזהירות, בשקיפות ובסיוע משפטי צמוד.
עו"ד יוסי חמצני, בעל ותק וניסיון רב בייצוג רואי חשבון, יועצי מס ומנהלי חשבונות החשודים בביצוע עבירות מס הכנסה או עבירות מע"מ, מעניק ליווי אישי ומקצועי משלב החקירה ועד לסיום ההליך המשפטי במטרה להגן על שמם הטוב ועל עתידם המקצועי.
