אי דיווח ותשלום מס על הכנסות מהשכרת דירה הוא נושא בעל השלכות משפטיות חמורות בישראל, הן במישור האזרחי והן במישור הפלילי. מי שאינו מדווח על הכנסות משכירות עלול לעמוד בפני חקירות, קנסות גבוהים ואף עונשי מאסר בפועל. מעבר לענישה הכספית, הרשעה בתחום זה עלולה לגרור רישום פלילי הפוגע במוניטין, במעמד המקצועי ובאפשרויות הפרנסה של האדם. בנוסף, רשות המסים רשאית להטיל שומות מס גבוהות מהרגיל על נישומים שהעלימו מס משכירות, לצד סנקציות כמו אי הכרה בהוצאות והטלת קנסות בגין איחור בתשלום המס.
לצורך הסדרת חבות המס על הכנסות מהשכרה, קיימים מספר מסלולי מיסוי אפשריים:
- מסלול פטור חלקי או מלא ממס בהתאם לתנאים הקבועים בחוק. כדי ליהנות מהפטור, הדירה חייבת להיות מושכרת למגורים בלבד, בעל הדירה אינו רשום כעסק, והשכירות היא מול שוכר יחיד או חברה שאושרה לכך. כאשר ההכנסה החודשית מהשכרת דירה אינה עולה על תקרת הפטור המתעדכנת מדי שנה (5,654 שקלים נכון לשנת 2025), ניתן לקבל פטור מלא. אם ההכנסה גבוהה מתקרת הפטור אך אינה עולה על כפל הסכום (11,308 שקלים), ניתן לקבל פטור חלקי.
- מסלול מס מופחת בשיעור של 10% מההכנסות מהשכרה, בתנאי שהתשלום מתבצע בתוך 30 ימים מתום שנת המס. במסלול זה אין אפשרות לנכות הוצאות או לקזז מסים אחרים.
- מסלול מס מלא חישוב המס על פי מדרגות המס השוליות של המשכיר, תוך הכרה בהוצאות השוטפות של הנכס. במסלול זה, מדרגת המס הבסיסית עומדת על 31%, אך במקרה שהמשכיר עבר את גיל 60, מדרגת המס תעמוד על 10%. בחירה במסלול זה מחייבת הגשת דוח שנתי לרשות המסים.
בשנים האחרונות ניכרת מגמה של החמרה בענישה בעבירות כלכליות וזאת כחלק מהמאבק בהון השחור. מי שמתגלה כמעלים הכנסות משכירות עלול למצוא את עצמו מתמודד עם כתב אישום פלילי, כאשר הענישה כוללת מאסר בפועל לצד קנסות משמעותיים. לאור זאת, מומלץ לכל מי שנחשד בהעלמת מס משכירות לפנות לעו"ד מס הכנסה לצורך קבלת ייעוץ משפטי מוקדם ככל הניתן.
דרך נוספת להימנע מהליכים פליליים היא באמצעות מסלול גילוי מרצון, המאפשר לנישומים לדווח על הכנסות לא מדווחות ולשלם את המסים הנדרשים ללא חשש מהעמדה לדין.
לסיכום, הדרך הטובה ביותר להימנע מהליכים פליליים בגין אי דיווח על הכנסות משכירות היא לפעול בשקיפות מול רשות המסים ולבחור במסלול המיסוי המתאים ביותר.
פנייה לעורך דין מס הכנסה
אם נקראת לחקירה בפני חוקרי מס הכנסה או נדרשת לספק מסמכים לרשויות המס, הוזמנת לשימוע או שהוגש נגדך כתב אישום, מומלץ מאוד לפנות בהקדם לעורך דין מס הכנסה בקיא ומנוסה.
ביכולתו של עו"ד מס הכנסה מקצועי ומנוסה למנוע או להקטין את הנזק שעלול להיגרם לחשוד בעקבות פתיחה של חקירה פלילית.
עו"ד יוסי חמצני
עו"ד מס הכנסה יוסי חמצני מתמחה בקשת רחבה של נושאים הנוגעים לתחום המס ומייצג בעבירות מסים בכל שלבי ההליך הפלילי, החל משלב החקירה או המעצר ועד לייצוג בבתי המשפט וניהול מלא של התיק.
עו"ד חמצני מעניק ייעוץ, ייצוג וליווי גם בהליכים מנהליים כגון: פניות לוועדת כופר, קנס מנהלי, שומות, השגות וערעורי מס לבית המשפט המחוזי.
