רשות המסים מנהלת אכיפה קפדנית כלפי נישומים שאינם עומדים בדרישות החוק – הגשת דוחות במועד, ניהול ספרים כדין ותשלום מס הכנסה כחוק. כאשר מתגלה הפרה, עולה השאלה האם מדובר בעבירה טכנית שניתן להסדיר באמצעות קנס מנהלי, או בעבירה מהותית שעלולה להוביל להליך פלילי.
בשלב זה חשוב להיעזר בשירותיו של עו"ד מס הכנסה, שיוכל לנתח את חומר הראיות, להציג טענות משפטיות מתאימות ולפעול לצמצום הנזק.
עבירות טכניות מול עבירות מהותיות
עבירת מס טכנית
עבירות אלו אינן נובעות מכוונה פלילית אלא מטעות, רשלנות או חוסר תשומת לב.
עבירות טכניות הינן, בין השאר, עבירות אי-הגשת דו"ח שנתי במועד, אי-הגשת הצהרת הון במועד, אי ניכוי מס במקור או אי העברת מס שנוכה לפי פקודת מס הכנסה.
במקרים כאלה רשות המסים נוטה להטיל קנס מנהלי ולא לפתוח בהליך פלילי, בתנאי שהנישום מתקן את המחדל.
עבירת מס מהותית
כאשר מתגלה כוונה להתחמק או להשתמט מתשלום מס או להפיק רווח בלתי חוקי – מדובר בעבירה מהותית.
עבירות מהותיות הינן, בין השאר, השמטת הכנסות, הגשת דו"חות כוזבים, ניהול פנקסי חשבונות כוזבים וסיוע לאחר להתחמק מתשלום מס וכן שימוש בחשבוניות פיקטיביות.
במצבים אלו רשות המסים תבחר להגיש כתב אישום, ועונש המאסר הוא אפשרות ממשית.
באילו עבירות מס הכנסה יוטל קנס מנהלי ?
רשות המסים מוסמכת להטיל קנס מנהלי במקרים של עבירות מס טכניות ופרוצדורליות, שנועדו להבטיח ציות ושקיפות מלאה. בין היתר, קנס מנהלי יכול להיות מוטל בגין:
- אי הודעה על התחלת התעסקות או שינויה.
- איחור בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה.
- אי ניהול ספרי חשבונות כדין בהתאם להוראות – אי הקפדה על ניהול ספר תקבולים ותשלומים, או ניהול כפול של ספרים.
- אי דיווח על מקדמות מס
- אי הגשת הצהרת הון על נכסים והכנסות מחו"ל.
- אי מסירת ידיעות ומסמכים לרשות המסים תוך התעלמות מדרישות להמצאת מידע או מסמכים.
- אי ניכוי מס במקור – כאשר נישום לא מנכה במועד כנדרש, או לא מעביר את הניכוי לרשות המסים.
חקירות מס הכנסה – מתי כדאי לפנות לעו"ד מס הכנסה?
במקרים שבהם עולה חשד לביצוע עבירת מס הכנסה, רשות המסים פותחת בחקירה. פעמים רבות מדובר בחקירה סמויה שהופכת לפתע לגלויה, והנישום מוצא את עצמו מוזמן לחקירה תחת אזהרה.
ברגע זה, כל מילה חשובה – עו"ד מס הכנסה ותיק ומנוסה יכין את החשוד לחקירה, יגן על זכויותיו ויפעל למזער את הנזק, צעד שעשוי לשנות את גורל התיק.
ביטול או הפחתת קנס מנהלי
לפני הטלת קנס מנהלי, רשאי הנישום לבקש שימוע. במסגרת זו ניתן להעלות טענות שיובילו להפחתת הקנס או אף לביטולו, בין השאר, העבירה לא בוצעה בפועל, התקיימו נסיבות מוצדקות להפרה, חוסר מידתיות בגובה הקנס. בנוסף, קיימת אפשרות להגיש בקשה לביטול הקנס בתוך 30 ימים ממועד קבלתו.
עו"ד יוסי חמצני – מתמחה בעבירות מס הכנסה
אם קיבלת דרישה לתשלום קנס מנהלי או הוזמנת לחקירה ברשות המסים – אל תישאר לבד.
עו"ד מס הכנסה יוסי חמצני, מתמחה בעבירות מס והלבנת הון, מעניק ללקוחותיו ליווי צמוד ומקצועי בניהול מו"מ מול רשות המסים לצמצום או ביטול הקנס.
עו"ד חמצני מייצג בכל שלבי ההליך הפלילי, החל משלב החקירה או המעצר ועד לייצוג בבתי המשפט וניהול מלא של התיק.
עו"ד יוסי חמצני מעניק ייעוץ, ייצוג וליווי גם בהליכים מנהליים כגון: פניות לוועדת כופר, קנס מנהלי, שומות, פסילת ספרים, השגות וערעורי מס לבית המשפט המחוזי.
